1. Что такое АУСН
АУСН — это налоговый режим, который действует в рамках эксперимента. Его часто называют АвтоУСН. В 2026 году режим продолжает применяться, а сам эксперимент рассчитан до 31 декабря 2027 года.
Главное отличие АУСН от обычной упрощёнки состоит в том, что налогоплательщик не рассчитывает налог полностью самостоятельно. Налоговая инспекция получает сведения из нескольких источников и на их основании определяет налоговую базу и сумму налога к уплате.
2. Где действует режим
Изначально АУСН была введена в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Затем возможность применять режим появилась и в других субъектах РФ, если регион принял соответствующий закон.
Перед переходом важно проверить, введён ли режим в регионе регистрации организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Актуальный перечень регионов нужно сверять по официальным данным ФНС.
3. Кто может применять АУСН
Перейти на АУСН могут российские организации и индивидуальные предприниматели, если они соответствуют установленным условиям. Переход является добровольным: бизнес сам решает, использовать этот режим или остаться на другой системе налогообложения.
| Показатель | Условие для применения АУСН |
|---|---|
| Доход | Не более 60 млн рублей за календарный год |
| Средняя численность работников | Не более 5 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн рублей |
| Регион регистрации | Субъект РФ, где введён режим АУСН |
| Банковские счета | Только в уполномоченных банках из реестра ФНС |
4. Кому режим не подойдёт
АУСН нельзя применять при нарушении ограничений, установленных законом. Поэтому перед переходом нужно оценить не только текущие показатели, но и ближайшие планы бизнеса.
- нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами;
- организациям нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения;
- нельзя выплачивать доходы физическим лицам наличными;
- режим не применяется некоммерческими организациями;
- режим не подходит посредникам: агентам, комиссионерам и поверенным;
- нельзя использовать счета в банках, не включённых в специальный реестр ФНС.
С 2025 года режим можно применять продавцам, которые работают через маркетплейсы как принципалы, комитенты или доверители. Но сами посредники, то есть агенты, комиссионеры и поверенные, применять АУСН не вправе.
5. Объекты налогообложения и ставки
На АУСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения. Объект выбирается при переходе на режим и в общем порядке может меняться с нового календарного года.
| Объект налогообложения | Ставка |
|---|---|
| Доходы | 8% |
| Доходы минус расходы | 20% |
| Минимальный налог при объекте «доходы минус расходы» | 3% от доходов |
6. Как учитываются доходы
В общем случае доход на АУСН признаётся на дату поступления денежных средств на банковский счёт, в кассу или на счёт цифрового рубля. Также доход может возникать при получении имущества, работ, услуг, имущественных прав или при погашении задолженности иным способом.
Если расчёты проходят с применением ККТ, датой получения дохода является дата формирования соответствующего фискального документа.
Для операций через посредников действует специальное правило: у принципала, доверителя или комитента доход может признаваться не только при поступлении денег, но и при зачёте встречных требований, удержании комиссии посредником или перечислении денег третьим лицам по поручению налогоплательщика.
7. Продажи через маркетплейсы
Для продавцов, работающих через маркетплейсы, важно правильно отражать не только сумму, которая поступила на расчётный счёт, но и удержанную площадкой комиссию. Банк видит только банковское поступление, а комиссия маркетплейса может быть зачтена до перечисления денег продавцу.
Например, товар продан на 100 000 рублей. Маркетплейс удержал комиссию 10 000 рублей и перечислил продавцу 90 000 рублей. В налоговом учёте нужно отразить не только поступление 90 000 рублей, но и сумму комиссии, удержанную маркетплейсом.
Если маркетплейс подключён к информационному обмену с ФНС и налогоплательщик подтвердил право передачи сведений, данные о зачётах могут передаваться автоматически. Если такие условия не выполнены, информацию нужно внести самостоятельно в личном кабинете налогоплательщика АУСН.
При объекте «доходы» достаточно отразить сумму дохода, использованную для зачёта. При объекте «доходы минус расходы» нужно показать и доходную, и расходную часть операции.
8. Как учитываются расходы
При объекте «доходы минус расходы» учитываются экономически обоснованные и документально подтверждённые затраты. В отличие от обычной УСН, на АУСН нет закрытого перечня разрешённых расходов по аналогии со статьёй 346.16 НК РФ.
Расход признаётся после фактической оплаты, включая предварительную оплату. Но закон содержит перечень затрат, которые нельзя учесть при расчёте налога.
- дивиденды и иные суммы распределяемой прибыли;
- пени, штрафы и санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
- средства, переданные по договорам займа или кредита, а также суммы возврата таких заимствований;
- безвозмездно переданное имущество, работы, услуги и имущественные права;
- материальная помощь работникам;
- вознаграждения и выплаты, не предусмотренные трудовым договором;
- расходы, оплаченные наличными, если они не отражены через зарегистрированную ККТ;
- иные расходы, которые не отвечают критериям обоснованности и документального подтверждения.
9. Кто рассчитывает налог
Налоговый период на АУСН — календарный месяц. Налог рассчитывает налоговая инспекция. Для расчёта используются сведения, которые поступают из разных источников.
| Источник данных | Какие сведения используются |
|---|---|
| Уполномоченный банк | Операции по расчётному счёту, разделённые на учитываемые и неучитываемые доходы и расходы |
| Онлайн-касса | Данные о расчётах, по которым сформированы фискальные документы |
| Личный кабинет налогоплательщика | Операции и корректировки, которые налогоплательщик вносит самостоятельно |
| Электронные площадки | Сведения о зачётах встречных требований и удержанных агентских вознаграждениях |
Инспекция сообщает налогоплательщику налоговую базу и сумму налога к уплате через личный кабинет. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
10. Что нужно контролировать в банке
Несмотря на автоматизированный расчёт, налогоплательщик отвечает за корректность данных. Банк относит операции к налоговой базе по специальным признакам: приход, расход, возврат прихода, возврат расхода или неналоговая база.
Если операция размечена неправильно, её нужно исправить. Для текущего расчёта налога корректировки обычно вносятся не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если ошибка обнаружена позже, можно обратиться в банк для исправления сведений за прошлые периоды в пределах установленного срока.
11. Зарплата и НДФЛ
На АУСН зарплата работникам выплачивается только безналично. Наличные выплаты физическим лицам для этого режима запрещены.
Организации и индивидуальные предприниматели на АУСН сохраняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ. Работодатель может рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ самостоятельно либо поручить расчёт уполномоченному банку.
Обычный расчёт 6-НДФЛ в общем случае не сдаётся. Вместо этого сведения о доходах, вычетах и налоге передаются через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Важно учитывать, что банк рассчитывает НДФЛ только по ставке 13%. Если по итогам года у работника возникает обязанность доплатить налог по повышенной ставке, налоговая инспекция рассчитает такую сумму самостоятельно и направит физическому лицу налоговое уведомление.
12. Страховые взносы
Один из главных плюсов АУСН — нулевые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Организации и ИП с работниками не платят обычные страховые взносы с выплат сотрудникам.
ИП на АУСН также не платят фиксированные страховые взносы за себя и дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
При этом взносы на травматизм сохраняются. Они уплачиваются в фиксированном размере независимо от количества работников и суммы выплат.
13. Отчётность
АУСН снижает объём налоговой отчётности. В общем случае налогоплательщики не сдают декларацию по УСН, расчёт 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам и раздел 2 формы ЕФС-1 по взносам на травматизм.
Однако полное отсутствие отчётности ожидать не стоит. При наличии сотрудников могут сохраняться обязанности по представлению отдельных сведений в СФР, например о трудовой деятельности и страховом стаже.
Организации на АУСН не освобождаются от ведения бухгалтерского учёта. Бухучёт ведётся в обычном порядке. ИП бухгалтерский учёт вести не обязаны, но могут делать это добровольно.
14. Плюсы АУСН
- налог рассчитывает налоговая инспекция;
- не нужно сдавать декларацию по УСН;
- в общем случае не сдаются 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам;
- не начисляются обычные страховые взносы за работников;
- ИП не платят фиксированные взносы за себя;
- снижается административная нагрузка на малый бизнес;
- по режиму не проводятся выездные налоговые проверки.
- лимит доходов — 60 млн рублей в год;
- средняя численность работников — не более 5 человек;
- нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами;
- счета можно иметь только в уполномоченных банках;
- счета можно иметь только в уполномоченных банках;
- налог нужно платить ежемесячно;
- ставки выше, чем на обычной УСН;
- режим не подходит НКО и посредникам.
16. Кому АУСН может быть выгодна
АУСН стоит рассмотреть небольшому бизнесу, если в штате не более 5 человек, годовой доход не превышает 60 млн рублей, все расчёты проходят прозрачно через банк, ККТ и электронные площадки, а компания или ИП хочет сократить отчётность.
Особенно режим может быть интересен бизнесу с высокой зарплатной нагрузкой. В таких случаях экономия на страховых взносах может перекрыть более высокую ставку налога.
17. Когда лучше остаться на обычной УСН
Обычная УСН может оказаться выгоднее, если у бизнеса небольшая зарплатная нагрузка, в регионе действует пониженная ставка УСН, нужно совмещать УСН с патентом, количество работников больше 5 человек или доходы приближаются к лимиту АУСН.
Также АУСН может быть неудобна, если бизнес работает с банком, которого нет в реестре уполномоченных банков, или если компания планирует быстро расширять штат.
Перед переходом на АУСН нужно не только проверить формальные условия, но и сделать расчёт налоговой нагрузки. В одних случаях режим действительно снижает платежи и упрощает администрирование. В других — обычная УСН остаётся более выгодной и гибкой.
Краткая нормативная база
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощённая система налогообложения”».
- Налоговый кодекс РФ: положения о налоговых агентах, НДФЛ, критериях обоснованности расходов и специальных налоговых режимах.
- Официальные разъяснения ФНС России и сведения, размещённые в сервисе ФНС по АУСН.
