Стоимость программного обеспечения и компьютера в расходах

В письме Министерства финансов и ФНС от 2010 года 29 ноября, сотрудники двух ведомств ответили на вопросы налогоплательщиков о том, каким является порядок формирования стоимости основных средств для последующего начисления налога на прибыль. Вопросы касались ситуации, когда юридическое лицо приобретает вычислительную технику и необходимое программное обеспечение для полноценной реализации потребительских свойств техники, заявленных продавцом.

Исходя из мнения чиновников, можно утверждать, что в данном случае, выделять стоимость программного обеспечения из стоимости всей техники не требуется.

Такая позиция объясняется тем, что в пункте первом статьи 257 налогового государственного кодекса под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль подразумевается имущество, которое используется только в качестве средств труда, необходимых для производственного процесса, реализации товаров (работ или услуг) или задействованных в управлении организацией, стоимостью более 40 тысяч рублей.

Материальный объект может рассматриваться в целях последующего налогообложения в качестве основного средства только тогда, когда он способен выполнять определенную функцию в производственном процессе или процессе управления организацией. Иными словами, вычислительная техника без соответствующего программного обеспечения, просто не может использоваться в деятельности конкретно взятого налогоплательщика, а следовательно, не может быть признана основным средством.

Расходы, которые связаны с покупкой права на использование программ для персонального компьютера и другой вычислительной техники, можно отнести к дополнительным расходам, которые связаны с реализацией и с производством (26 пункт 1 статьи 264 НК РФ).

Таким образом, компания не обязана вычленять стоимость необходимого ПО из общей стоимости основных средств, однако, имеет такую возможность в случае необходимости.