Каким образом просчитать НДС с аванса (часть 2)

После того, как была произведена отгрузка товара, оказалось, что под аванс была поставлена продукция, продажа которой должна облагаться налоговой ставкой 10 процентов. Именно по такой ставке компания и начислила налог к оплате, а также одновременно заявила вычет из налога, который был уплачен по максимальной ставке 18% с начисленного аванса.

Специалистов в области налогообложения подобный подход к вопросу не устроил, и они предложили альтернативный алгоритм действий продавца. По их мнению, компания после выявления ошибочно примененной ставки 18% с полученного аванса, должна была сдать уточненную декларацию за период, в котором она получила аванс. В ней необходимо было отразить НДС по ставке 10%.

Соответственно, при расчете налогового вычета должна была учитываться правильная ставка 10%. Такую позицию налоговики объяснили тем, что налогоплательщик не имеет права произвольно выбирать ставку налога (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Интересным фактом остается то, что при принятии решении о выборе ставки налога, компания руководствовалась разъяснениями Минфина, в которых четко указано, что в случае если сумму аванса нельзя однозначно отнести к товарам, облагаемым по ставке 10% или 18%, то налог должен быть исчислен по максимальной ставке, что весьма разумно.

Президиум поддержал налогоплательщика

Компания, о которой шла речь немного выше, не согласилась с предъявленными к ней претензиями, и потому обратилась в суд. Первая судебная инстанция полностью поддержала налоговиков. Однако, компания, которая является налогоплательщиком, и дальше не смирилась со своим положением, и со временем обратилась с апелляцией в ВАС Российской Федерации и попросила пересмотреть принятое ранее установленное судебное решение. В свою очередь, Президиум поддержал позицию компании в полной мере, при этом отметив, что подача уточненной декларации является обязанностью самого налогоплательщика, в том случае, если в ранее поданной декларации были выявлены ошибки, повлекшие недоплату налога. В данном же случае компания переплатила, а следовательно ранее вынесенное судебное решение не могло быть законным.