ЕНВД. Особенности уплаты при ведении торговли через магазины или павильоны

Как рассчитывается налог

Если фирма занимается розничной торговлей и ведет торговые операции посредством сети магазинов и павильонов, она обязана платить ЕНВД. Согласно требованию Налогового кодекса РФ (подп. 6 п. 2 ст. 346.26), торговая площадь зала не может превышать 150 кв.м.

При расчете ЕНВД применяется показатель «площадь торгового зала». Показатель базовой доходности в данном случае составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади. Причем сумму налога определяют с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента.

Как определить площадь торгового зала

Торговый зал – специально оборудованная часть помещения магазина, предназначенная для торговли. Площадь торгового зала устанавливается на основании инвентаризационных описей, договора аренды или купли-продажи. Также учитывается площадь, занятая под торговое оборудование, рабочие места персонала, демонстрационные стенды и т. п.

Как определить коэффициенты

В первую очередь, при расчете ЕНВД учитывается коэффициент-дефлятор К1, который установлен в размере 1,372. Также при расчете используется коэффициент корректировки К2, устанавливаемый на местном уровне. Вычисляется он как произведение нескольких значений, которые определяются в зависимости от местонахождения магазина, типа товара и т. д.

Как рассчитать налог

ЕНВД рассчитывается раз в квартал по каждому виду деятельности и по каждому месту ее осуществления. Сумма налоговой базы определяется как базовая доходность за месяц, умноженная на площадь торгового зала за каждый из трех месяцев квартала, и умноженная на коэффициенты К1 и К2. Если в течение квартала площадь зала изменялась, учитывать это нужно с начала месяца, в котором оно произошло. При этом ЕНВД составит 15 процентов от рассчитанной базы.

Срок сдачи налога определяется, согласно ст. 3 НК РФ не позднее 20 числа закрывающего квартал месяца. А вот перечислять налог нужно не позже 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно запомнить

ЕНВД надо платить по итогам каждого квартала. Налог можно уменьшить на выплаченную заработную плату, больничные и страховые взносы, но не больше, чем в два раза. Последний срок для представления декларации по налогу по итогам III квартала – не позднее 20 октября, а для перечисления налога в НС – не позже 25 октября.