Что такое подача уточненной декларации (часть 3)

Можно не переживать по поводу штрафа, в том случае, если вы сдали уточненную декларацию:

  • до того момента, когда наступит последний срок предоставления документа, в котором была найдена ошибка
  • после того момента, когда истек вышеуказанный срок, либо срок для уплаты налога, но до того момента как налоговая инспекция назначит выездную проверку, по результатам которой будет установлена, что имеет место недоплата.

В том случае, если ошибка будет обнаружена уже после того, как истечет не только срок для предоставления декларации, но и срок для уплаты налога, то перед подачей уточненной декларации налогоплательщик обязан перечислить в бюджет всю недостающую сумму налога, а также пени. Только в этом случае, штрафные санкции минуют компанию.

В том случае, если же налогоплательщиком была представлена только уточненная декларация, а налог и начисленная пеня так и не были оплачены, то штрафные санкции могут быть наложены только после того, как налоговый инспектор разберется в чем именно состоит нарушение и каким образом оно было допущено. Вся информация, которая будет выявлена в ходе такой проверки, должна в обязательном порядке указываться в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Особенности подачи уточненных деклараций

В процессе подготовки уточненной декларации необходимо учесть следующее:

  • прежде всего, прежде чем подавать уточненную декларацию, налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию первичную. Говоря другими словами, если ваша первичная декларация не была сдана по каким-либо причинам, то поданная вами уточненная декларация не будет впоследствии рассмотрена налоговым инспектором.
  • уточненная налоговая декларация должна обязательно предоставляться в государственный налоговый орган по специальной форме, которая являлась действительной в период, за который вы вносите все необходимые изменения. Данное положение касается не только бумажной формы декларации, но и также допустимого электронного формата (текстовый или xml) и его версии. Именно об этом не стоит забывать всем бухгалтерам, которые предоставляют безбумажную отчетность. Кроме того, стоит обратить ваше внимание, что бумажная форма декларации может меняться, в то время как электронный формат будет оставаться прежним и наоборот.
  • действующее налоговое законодательство не ограничивает никаким дополнительным сроком официальное и законное право каждого налогоплательщика на предоставление в налоговые учреждения уточненных деклараций. Тем не менее, все же не стоит забывать об установленных сроках проведения выездных проверок налоговиками, по результатам которых на компанию могут быть наложены штрафы. Речь в этом случае идет об уточненных декларациях, по которым истекает срок исковой давности. Дело в том, что выездной налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности той или иной компании.
  • в том случае, если у налогоплательщика поменялся за последнее время юридический адрес, а значит и место постановки лица на налоговый учет, то уточненная декларация за отчетный период должна предоставляться в налоговое учреждение по новому месту постановки на учет. При этом в уточненной декларации необходимо в обязательном порядке указывать ОКАТО, который был установлен по бывшему месту постановки на учет. В данном случае просто необходимо заранее убедиться в том, смогла ли получить новая налоговая инспекция информацию о вашем лицевом счете от предыдущих инспекторов. Как показывает практика, очень часто налогоплательщик не может сдать отчетную налоговую декларацию в новую налоговую инспекцию, потому как предыдущая не передала вовремя учетные данные. Процесс обмена данными между старыми и новыми налоговыми инспекторами необходимо тщательно контролировать во избежание санкций.
  • в случае проведения реорганизации в виде присоединения, при обнаружении ошибок, которые привели к снижению суммы к уплате налога, уточненные декларации предоставляет та организация или компания, которая является правопреемником по месту своего учета. При этом в своей уточненной декларации необходимо указать ОКАТО по месту регистрации, а также наименование присоединенной компании. А вот КПП и ИНН должны быть той компании, которая является правопреемником.

Аналогичный порядок также относится и к различным ликвидированным предприятиям.

  • подача уточненной декларации должна сопровождаться составлением целого ряда дополнительных документов. Прежде всего, необходимо дополнительно подготовить специальное сопроводительное письмо, которое будет содержать в себе дату, номер, и другую информацию по «уточненке». К нему стоит добавить и ряд приложений (пояснение по декларации – какие строки, разделы, графы были отредактированы, копии платежных поручений об уплате налога), а также первичные документы. Такой способ позволит налогоплательщику полностью избежать востребования недостающих документов.

Стоит отметить, что в сопроводительном письме необходимо указывать все причины подачи уточненной декларации в налоговый орган.