Условия, необходимые для включения премий, в статью расходов на оплату труда
В статье 255 НК РФ говорится, что налог на прибыль должен взиматься со всех расходов налогоплательщика, связанных с оплатой труда. Это и разного рода надбавки, компенсации, премии, единовременные и компенсационные начисления, расходы на содержание работника и т.д. Налоговые органы трактуют это по-своему: обложению налогом на прибыль подлежат не только расходы на содержание работников, но и все денежные выплаты, которые указаны в данном положении. Мотивируют это тем, что все эти выплаты производятся за труд работников, таким образом, они также являются расходами на содержание, которые обязан нести работодатель согласно трудовому законодательству.
Налоговые службы этим не ограничились и дали свое определение размеру оплаты труда. Эту величину можно установить, исходя из расчета заработной платы, которая причитается работнику за выполнение должностных обязанностей. Такая точка зрения обязана своим появлением разъяснениям Роструда, которые содержатся в письме, адресованном налоговым службам. В статье 129 Трудового кодекса РФ в частности говорится, что заработной платой является вознаграждение за труд (ее размер зависит от таких факторов, как классификация работника, сложность, количество, качество, а также условия выполняемой работы), а также стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии и другие виды поощрительных выплат. Различают три составляющие вознаграждения за труд: основную, компенсационную и стимулирующую. Согласно статье 57 ТК РФ в трудовой договор обязательно должны быть включены все виды надбавок и поощрительных выплат.
Налоговики определили ряд документов, которые должны быть у работодателя для подтверждения права на включение выплаченных работникам премий в статью расходов на оплату труда. Это документы, в которых прослеживается четкое соответствие между результатами работника и начисленной премией. Вторая группа документов, это те, которые подтверждают, что работники действительно достигли результатов, достойных премирования. Ну, и наконец, работодатель должен располагать первичными документами о начислении суммы выплаты в соответствии с принятой в данной организации системы оплаты труда.